Разница между исчисленным и удержанным НДФЛ возникает в ситуациях, когда налоговый агент правильно рассчитал сумму налога, но не смог полностью ее удержать из доходов физического лица. Рассмотрим основные причины такого расхождения.

Содержание

Основные причины расхождений

Недостаточность выплатДоходов не хватило для полного удержания
Натуральные доходыНалог начислен, но нет денежных средств для удержания
Материальная выгодаРассчитанный налог не был удержан

Подробный анализ ситуаций

Недостаточность выплат:

  • Сотрудник получил доход в натуральной форме
  • Выплаты в валюте при отсутствии рублевых средств
  • Прекращение выплат до полного удержания налога

Особые виды доходов:

  1. Материальная выгода от экономии на процентах
  2. Безвозмездно полученное имущество
  3. Прощенные долги и займы

Как отражается в отчетности

Форма 6-НДФЛРаздел 1: исчисленный и удержанный налог
Форма 2-НДФЛПризнак 2 - налог не удержан

Обязанности налогового агента

  • Правильно исчислить сумму налога
  • Удержать налог при возможности
  • Сообщить в налоговую о невозможности удержания
  • Уведомить налогоплательщика о невозможности удержания

Сроки уведомления:

  1. Налогового органа - до 1 марта следующего года
  2. Налогоплательщика - в течение 10 дней после окончания года

Последствия для налогоплательщика

Самостоятельная уплатаНалогоплательщик должен сам уплатить неудержанный налог
Срок уплатыДо 1 декабря следующего года
Штрафные санкцииПени за просрочку платежа

Заключение

Разница между исчисленным и удержанным НДФЛ возникает в предусмотренных законом случаях и требует особого внимания как со стороны налоговых агентов, так и со стороны самих налогоплательщиков. Важно своевременно выполнять все обязательства по уведомлению и уплате налога, чтобы избежать штрафных санкций.

Другие статьи

В чем ценность услуги и прочее